Бухгалтерский учет в аптеке

Аптека только на первый взгляд похожа на обычный магазин. На самом деле это лицензированный бизнес с товаром, у которого есть серии и сроки годности, с двумя ставками НДС в одном чеке, с государственным регулированием цен на часть лекарств и с возмещением стоимости препаратов по государственной программе. Ошибиться с распределением НДС между лекарствами и сопутствующими товарами, просрочить списание некачественного препарата или неправильно рассчитать торговую наценку — и это сразу финансовые потери и риск замечаний контролирующих органов. Поэтому ведение бухгалтерского учета в аптеке требует понимания не только розницы, но и специфики оборота лекарственных средств.

Мы ведем бухгалтерский учет в аптеках и аптечных сетях — от учета товара по сериям и срокам годности до раздельного учета ставок НДС и расчетов по программе возмещения стоимости лекарств.

Почему учет аптеки сложнее обычной розничной торговли

Аптечный бизнес сочетает розничную торговлю с требованиями к обороту лекарственных средств — и именно на этом стыке появляется специфика.

Две ставки НДС в одном ассортименте. Лекарственные средства и медицинские изделия, разрешенные к обороту, облагаются НДС по сниженной ставке 7%, тогда как сопутствующие товары — косметика, диетические добавки, гигиена — в основном по ставке 20%. Аптека обязана вести раздельный учет этих товаров и корректно начислять налог по каждой группе. Ошибка в распределении — прямое налоговое нарушение.

Учет товара по продажным ценам и торговая наценка. В рознице учет ведется по продажным ценам с выделением торговой наценки на отдельном субсчете и ее списанием на реализованные товары. При большой номенклатуре аптеки правильный расчет реализованной наценки — отдельная техническая задача.

Регулируемые цены. На часть лекарственных средств государство устанавливает предельные снабженческо-сбытовые и торговые надбавки. Это означает, что наценку нельзя устанавливать «как угодно» — ее нужно контролировать в учете и ценообразовании.

Серии, сроки годности и списание. Каждая партия лекарств имеет серию и срок годности. Учет должен обеспечивать контроль остатков по сериям, своевременное списание просроченных, некачественных или изъятых из оборота препаратов и их документальное оформление для дальнейшей утилизации.

Предметно-количественный учет. Отдельные группы препаратов — наркотические, психотропные средства, прекурсоры — подлежат специальному предметно-количественному учету с ведением журналов и строгой отчетностью. Это отдельное и ответственное направление.

Особенности бухгалтерского учета в аптеках

На практике учет аптеки состоит из нескольких постоянных блоков:

• Учет товаров — лекарственных средств, медицинских изделий, диетических добавок, косметики и сопутствующих товаров по продажным ценам.
• Раздельный учет ставок НДС — 7% на лекарства и медизделия и 20% на остальные товары.
• Учет торговой наценки и расчет реализованной наценки.
• Учет по сериям и срокам годности с контролем остатков и своевременным списанием.
• Учет кассовых операций через регистраторы расчетных операций — РРО/ПРРО — с формированием фискальных чеков.
• Предметно-количественный учет отдельных групп препаратов.
• Инвентаризация товарных остатков при большой номенклатуре.

Возмещение стоимости лекарств — реимбурсация

Если аптека работает по государственной программе возмещения стоимости лекарств — «Доступные лекарства», добавляется отдельное направление учета: отпуск препаратов по рецептам с частичным или полным возмещением и расчеты с Национальной службой здоровья Украины. Здесь важно корректно учитывать отпущенные по программе лекарства, формировать отчеты и отслеживать поступление возмещения. Мы ведем этот учет так, чтобы каждый отпущенный по программе препарат был подтвержден, а средства возмещения — получены вовремя и в полном объеме.

Налогообложение аптеки

Налоговая сторона аптечного бизнеса строится вокруг нескольких ключевых вопросов:

• НДС — правильное применение ставки 7% на лекарственные средства и медицинские изделия и 20% на другие товары, раздельный учет и корректное формирование налоговых обязательств и кредита.
• Выбор системы налогообложения — общая или упрощенная, с учетом объемов, ассортимента и статуса плательщика НДС.
• Расчетные операции — обязательное применение РРО/ПРРО и учет наличного оборота.
• Зарплатные налоги с оплаты труда фармацевтов и персонала.

Что мы берем на себя

Мы предоставляем полное бухгалтерское сопровождение аптеки:

• Постановка или восстановление учета аптеки, разработка учетной политики с учетом специфики оборота лекарств.
• Учет товаров по продажным ценам, учет и списание торговой наценки.
• Раздельный учет ставок НДС — 7% и 20% — и корректное начисление налога.
• Учет товара по сериям и срокам годности, оформление списания просроченных и изъятых из оборота препаратов.
• Учет кассовых операций через РРО/ПРРО и контроль наличного оборота.
• Предметно-количественный учет отдельных групп препаратов.
• Учет отпуска лекарств по программе возмещения и расчетов с Национальной службой здоровья Украины.
• Начисление заработной платы фармацевтам и персоналу.
• Подготовка и подача финансовой и налоговой отчетности в установленные сроки.
• Консультации по выбору системы налогообложения, ценообразованию и снижению рисков.

Кому подходит

Мы работаем с аптечным бизнесом любого формата: одиночными аптеками, аптечными сетями с учетом по отдельным точкам и перемещениями между ними, аптечными пунктами, а также производственными аптеками. Независимо от масштаба — выстроим учет под вашу номенклатуру и структуру.

Как мы работаем

1. Анализ. Смотрим ассортимент, формат — одиночная аптека или сеть, систему налогообложения и текущее состояние учета.
2. План. Подсказываем оптимальный порядок учета и налогообложения, согласовываем объем работ.
3. Ведение. Берем учет на сопровождение — от оприходования товара до отчетности и расчетов по реимбурсации.
4. Отчетность и контроль. Подаем отчеты вовремя и сопровождаем аптеку во время проверок.

Почему стоит доверить учет нам

Передавая бухгалтерию аптеки нам, вы получаете корректный раздельный учет НДС, точный учет товара по сериям и срокам годности, своевременное и правильно оформленное списание, полученное в полном объеме возмещение по программе «Доступные лекарства» и отчетность, готовую вовремя. Вы занимаетесь пациентами и продажами, а сложный аптечный учет остается на нас.

---

Оставьте заявку — проанализируем состояние учета вашей аптеки или сети и предложим оптимальное решение по учету и налогообложению.

---

Частые вопросы

По какой ставке НДС облагаются лекарства?

Лекарственные средства и медицинские изделия, разрешенные к обороту, облагаются НДС по сниженной ставке 7%, а сопутствующие товары — косметика, диетические добавки и т. д. — в основном по ставке 20%. Поэтому аптека ведет раздельный учет по ставкам.

Обязательно ли аптеке применять РРО?

Да. Розничная продажа в аптеке предусматривает обязательное применение регистраторов расчетных операций — РРО/ПРРО — с выдачей фискальных чеков.

Как учитываются просроченные лекарства?

Учет ведется по сериям и срокам годности, что позволяет вовремя выявлять и списывать просроченные, некачественные или изъятые из оборота препараты с надлежащим документальным оформлением для дальнейшей утилизации.

Мы работаем по программе «Доступные лекарства». Вы ведете этот учет?

Да. Мы учитываем отпуск лекарств по программе возмещения, формируем отчеты и сопровождаем расчеты с Национальной службой здоровья Украины.