Бухгалтерский учет сельскохозяйственных предприятий

Бухгалтерия сельхозпредприятия живет по своим законам. Здесь активы растут и дают приплод, урожай оценивается по справедливой стоимости, расходы под будущий урожай зимуют в незавершенном производстве, а сотни земельных паев нужно рассчитывать с каждым владельцем отдельно. Добавьте сезонность, особый режим налогообложения для аграриев и государственные дотации — и становится понятно, почему «универсальный» бухгалтер в поле часто теряется. Учет сельскохозяйственного предприятия в Украине — это отдельная компетенция, построенная вокруг биологических активов, земли и отраслевых налоговых правил.

Мы ведем бухгалтерский учет сельскохозяйственных предприятий — от учета посевов, поголовья и урожая до расчетов по паям и декларации единого налога 4 группы. Знаем специфику и растениеводства, и животноводства, и работаем именно под украинские реалии.

Почему учет сельхозпредприятия не вписывается в «общие» правила

Аграрный учет отличается от учета любого другого бизнеса самой природой активов и расходов.

Биологические активы и сельхозпродукция. Посевы, животные на выращивании, основное стадо, многолетние насаждения — это биологические активы, учет которых регулирует отдельное национальное положение/стандарт — П(С)БУ 30 «Биологические активы». Они учитываются на специальных счетах — 16 «Долгосрочные биологические активы», 21 «Текущие биологические активы», а выращенная продукция — на счете 27. Оценивать их можно по справедливой стоимости за вычетом расходов на продажу или по первоначальной стоимости — и выбор подхода напрямую влияет на финансовый результат.

Калькуляция себестоимости. В сельском хозяйстве из одного процесса получается несколько видов продукции: зерно и солома, молоко и приплод. Расходы нужно корректно собрать на счете 23 «Производство» в разрезе культур, групп животных и видов работ, а затем грамотно распределить между основной и побочной продукцией. Без этого невозможно посчитать реальную себестоимость гектара или литра молока.

Незавершенное производство и сезонность. Расходы под урожай будущего года — озимые, обработка почвы, удобрения — ложатся в одном периоде, а доходы приходят в другом. Учет должен корректно «переносить» эти расходы, иначе финансовый результат будет искажен от сезона к сезону.

Земля и паи. Аренда земельных участков и паев — отдельный большой блок: договоры аренды, начисление арендной платы — деньгами, зерном или продукцией, а также удержание НДФЛ и военного сбора с выплат владельцам-физлицам. Когда паев сотни, цена ошибки в расчетах велика.

Особенности бухгалтерского учета на сельскохозяйственных предприятиях

На практике учет аграрного предприятия состоит из нескольких постоянных направлений:

• Учет биологических активов растениеводства и животноводства, их оценка и переоценка.
• Учет сельскохозяйственной продукции — оприходование урожая и продукции животноводства, их оценка на момент получения.
• Учет расходов и калькуляция себестоимости по культурам, группам животных и видам работ, распределение между основной и побочной продукцией.
• Учет производственных запасов — семян, удобрений, средств защиты растений, кормов, горюче-смазочных материалов по нормам полевых работ.
• Учет основных средств — сельхозтехники, сооружений, оборудования, с начислением амортизации.
• Учет аренды земли и паев — начисление и выплата арендной платы, удержание налогов с выплат физлицам.
• Учет государственной поддержки — дотаций и целевого финансирования аграриев.

Налогообложение сельскохозяйственного предприятия

Налоговая сторона агробизнеса имеет существенные особенности, которые нужно учитывать с самого начала:

• Единый налог 4 группы — специальный режим для сельхозпроизводителей, в котором объектом является нормативная денежная оценка земельных угодий, а не доход. Воспользоваться им можно при условии, что доля сельскохозяйственного производства составляет не менее 75%. Это требует правильного расчета доли и своевременной подачи декларации.
• НДС — на общих основаниях, с особым вниманием к экспортным операциям: экспорт зерна, масличных и другой продукции облагается по ставке 0% с правом на бюджетное возмещение.
• Налог на прибыль — для предприятий на общей системе — с возможностью выбора особого годового налогового периода, который учитывает сельскохозяйственный цикл.
• Арендная плата за паи — с удержанием НДФЛ и военного сбора с выплат владельцам земельных участков.

Правильный выбор системы налогообложения и режима для агрария — это часто вопрос существенной экономии, поэтому мы начинаем именно с этого анализа.

Что мы берем на себя

Мы предоставляем полное бухгалтерское сопровождение сельскохозяйственного предприятия:

• Постановка или восстановление учета агропредприятия, разработка учетной политики с учетом специфики отрасли.
• Учет биологических активов и сельскохозяйственной продукции, их оценка согласно П(С)БУ 30.
• Учет производственных расходов и калькуляция себестоимости продукции растениеводства и животноводства.
• Учет семян, удобрений, средств защиты растений, кормов и горюче-смазочных материалов.
• Учет сельхозтехники и других основных средств, начисление амортизации.
• Учет аренды земельных паев, начисление арендной платы и удержание налогов с выплат владельцам.
• Расчет доли сельхозпроизводства и сопровождение единого налога 4 группы.
• Сопровождение НДС, в том числе экспортных операций с правом на бюджетное возмещение.
• Учет государственных дотаций и целевого финансирования.
• Подготовка и подача финансовой, налоговой и статистической отчетности в установленные сроки.
• Консультации по выбору системы налогообложения и оптимизации учета.

Кому подходит

Мы работаем с аграрными предприятиями разного профиля: хозяйствами растениеводства — зерновые, масличные, овощеводство, садоводство, виноградарство, животноводства, фермерскими хозяйствами, а также предприятиями смешанного типа. Независимо от того, фермерское ли вы хозяйство на несколько десятков гектаров или крупное предприятие с собственным парком техники и сотнями паев — выстроим учет под ваш масштаб.

Как мы работаем

1. Анализ. Смотрим направление деятельности, структуру земель и паев, систему налогообложения и текущее состояние учета.
2. План. Подсказываем оптимальный режим налогообложения и порядок учета, согласовываем объем работ.
3. Ведение. Берем учет на сопровождение — от посевов и урожая до отчетности и расчетов по паям.
4. Отчетность и контроль. Подаем отчеты вовремя и сопровождаем предприятие во время проверок.

Почему стоит доверить учет нам

Передавая бухгалтерию сельхозпредприятия нам, вы получаете корректную себестоимость продукции, правильно выбранный и подтвержденный режим налогообложения, безупречные расчеты по паям и отчетность, готовую вовремя даже в самый горячий сезон. Вы занимаетесь землей, техникой и урожаем, а сложный отраслевой учет остается на нас.

---

Оставьте заявку — проанализируем состояние учета вашего сельхозпредприятия и предложим оптимальное решение по учету и налогообложению.

---

Частые вопросы

Что такое биологические активы в учете агрария?

Это посевы, животные на выращивании, основное стадо и многолетние насаждения. Их учет регулирует отдельное национальное положение/стандарт — П(С)БУ 30, а оценивать их можно по справедливой или первоначальной стоимости.

Кто может быть плательщиком единого налога 4 группы?

Сельхозпроизводители, у которых доля сельскохозяйственного производства составляет не менее 75%. Объектом налогообложения является нормативная денежная оценка земельных угодий, а не доход.

Как учитывается аренда земельных паев?

Через договоры аренды с начислением арендной платы — деньгами или продукцией — и удержанием НДФЛ и военного сбора с выплат владельцам-физлицам. Это отдельный и трудоемкий блок учета, который мы полностью берем на себя.

Отличается ли учет растениеводства и животноводства?

Да. Отличаются и набор биологических активов, и структура расходов, и калькуляция себестоимости. Мы учитываем специфику каждого направления, в том числе для предприятий смешанного типа.